往年審查發現問題的概率

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短期借款審計

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短期借款審計概述

短期借款審計是對企業借入的期限在1年以内的各種借款舉辦的審查。

是指企業爲了臨盆策劃的必要，添補活動資産的不夠，而向銀行和其他金融機構介入的清償期在一年以内的各種借款。

審計人員看待短期借款的，嚴重從其會計期末餘額的金額，占負債總額比例的大小，今年審查發覺題目的概率，相關的外部控制制度的強弱水平以及企業的理财業務等方面開始。

短期借款審計的形式

1．斷定短期借款期末餘額的确鑿性

(1)審查相關借款的賬簿記載、借款憑證及相關文件。斷定借款業務的确鑿性；将短期借款總賬餘額與其明細賬核對，信用卡.斷定其相同性。如有不符應查明理由。無抵押個人貸款.

(2)操縱銀行借款對賬單與短期借款餘額核對。編制調治表舉辦調治。

(3)短期借款期末餘額較大或相關業務的外部控制生活軟弱環節時，對相關舉辦詢證。

2．審查短期借款清償的确鑿性、及時性和合規性審計

審查賬簿記載，考證短期借款賬戶借方爆發額同相關付款憑證能否适合；還款日期與借款合同形式核對，斷定還款的及時性。假若逾期清償。需查明理由和職守。

3．審查短期借款入賬的完好性

(1)審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件，概率.斷定有無低計短期借款或将短期借款記入持久負債賬戶的題目。

(2)向被審計單位開戶銀行或其他債務人詢證．斷定有無未立案的短期借款負債。

(3)剖判息金費用賬戶。北京民間小額貸款.了解息金開銷、利率及息金支付期限等，考證息金開銷能否合理。假若息金現實開銷大于賬面反映的馬虎息金，應進一步審查息金開銷憑證。說明有無遮蔽借款的情景。

4．考證息金計算及賬務處理的準确性

依照短期借款的相關原料．驗算馬虎息金費用，将計算究竟與期初馬虎、預付及期末馬虎、預付勾稽核對。并查明相關的會計記載能否準确。無抵押個人貸款.

短期借款審計步伐

1、獲取或編制短期借款明細表，複核其加計數能否準确，并與明細帳和總帳核對适合；

2、向銀行或其他債務人函證龐大的短期借款；

3、對年度内增加的短期借款，查驗借款合同和受權允許，個人借款.了解借款數額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記載舉辦核對；

4、對年度内節減的短期借款，查驗相關會計記載和原始憑證，核實還款數額；

5、查驗年末有無到期末清償的借款，往年審查發現問題的概率.逾期借款能否管束了延期手續；

6、複核已計借款息金能否準确，如有未計息金應作出記載，必要時舉辦适應調整；

7、查驗非記帳本位币折合記帳本位币采用的折算彙率，折算差額能否按禮貌舉辦會計處理；

8、驗明短期借款能否已在資産負債表上填塞披露。

短期借款審計舉例

審計人員在審查某公司“短期借款——臨盆周轉借款”使用情景是發覺，該公司2000年6月至12月均勻存款爲元，存貨算計爲，其他應收款爲元。審計人員剖判：保證借款.該公司其他應收款占用比重過大，也許有違法使用或占用短期借款的行爲。

首先審計人員調閱了6月1日介入“短期借款”的78#憑證，其記載爲：往年審查發現問題的概率.

借：抵押借款.銀行放款

貸：短期借款——臨盆周轉借款

78#憑證所付“入賬關照”和“借款契約”兩張原始憑證，借款期限爲6個月，審計人員追蹤查詢拜訪放款的去向，在審閱銀行放款日記賬時，發覺6月25日銀付字206#憑證，節減銀行放款元。抵押借款.調閱該憑證時，其記賬憑證分錄爲：

借：其他應收款——張某

貸：銀行放款

其摘要爲“彙給某公司貨款”，經核實，以上憑證所記彙出款項，北京民間小額貸款.是該公司爲職工墊付的采辦空調50台的款項，張某是掌管向職工發出墊付款的掌管人，整個貨款于本年7月至12月一連發出。保證借款.審計人員以爲，該公司爲職工墊付的空調款，現實上是占用短期借款，不按借款用處使用借款，并增加了公司的财務費用，審計人員向該公司提出上述題目時，該公司承認不諱。

上述題目查實後，審計人員提出了處理觀點：公司發出的墊付款應歸還借款，往年.已入賬的借款息金費用應由職工擔當。按借款占用時間計算，應負擔息金元，該公司應調整相關帳簿記載，會計分錄如下：

(1)按禮貌應向職工發出息金時：

借：其他應收款

貸：信用貸款.财務費用

(2)歸還借款時：

借：短期借款——臨盆周轉借款

财務費用

貸：銀行放款

剖判過于輕易，假若曾經從職工那裏拿回貨款，就間接沖抵了其他應收款，在審查其他應收款期末餘額的時刻根柢就發覺不了。不過商量這個題目曾經沒有心義，企業完全可以這麽做，根柢不必要調整。個人借款.

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