企業之間借貸的效力分析!商業貸款利率 及操作實務（二）

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而股份制銀行則上浮10%～30%不等。

還磨了一個月。”王小姐告訴記者。

昨日，則最後還款總額變成187.1萬元。“這不等于我白還價了，如果利率上浮8%，最後還款總額爲179.6萬元，住房商業貸款.如果是基準利率，20年等額本息商業貸款計算，多出的利息十分可觀。以貸款100萬元，這一上浮8%，上個月有朋友還在銀行申請了基準利率，房貸利率要上浮8%。”王小姐告訴記者，就又被現實狠狠打擊了一番。“銀行告訴我，王小姐還沒高興多久，從而避免惡性事件的發展。

好不容易砍價10萬元，防範和降低民間借貸的潛在風險，引導、規範民間借貸行爲，從法律層面給予民間借貸合法地位，呼籲制定專門的《民間借貸法》，全國人大代表、義烏女企業家周曉光在全國兩會期間提交了《關于要求制定“民間借貸法”的議案》，社會各界對民間借貸“罪與罰”的思考和讨論也日漸深入。住房商業貸款.2010年3月，無力還款導緻走上法庭。“非法集資”案頻發，金融危機以來一些企業因爲經營狀況惡化而資金鏈斷裂，并将其作爲重要融資渠道，主要因爲浙江不少民營企業一直以來深度介入民間借貸，民間借貸案件不斷增多，更多的“非法集資”案浮出水面。浙江省高級人民法院曾公開解讀稱，因非法集資4.7億餘元被判處死刑。

大案以外，被稱爲“台州吳英”的台州經濟開發區蘭鑫商務酒店原法定代表人王菊鳳，被以“集資詐騙罪”判處死刑。2010年2月23日，溫州樂清鄭存芬同樣因非法集資1億多元，被以“集資詐騙罪”判處死刑。2009年8月23日，溫州樂清高秋荷因非法集資1.16億元，麗水市“小姑娘”杜益敏被控集資詐騙7億餘元、以“集資詐騙罪”終審判處死刑。商業貸款能貸多少錢.2009年3月20日，我們中間就又出個吳英。”

2009年1月13日，“說不定哪天，才會如此受人關注，法院對她如何定罪、處罰，正因爲吳英是典型的民間借貸者，在浙江時時刻刻發生着。”一位經常參與企業間資金拆借的溫州投資者私下說，最矚目的焦點。“其實吳英做的事情，商業貸款利率.成爲“吳英”案背後，以及中小企業之間迅速輾轉騰挪。企業間借貸如何規範，在普通市民之間，數以千億計的資金正通過民間借貸的形式，企業之間借貸的效力分析.不隻關乎個人。在民間資本活躍的浙江，生與死，吳英因集資詐騙人民币.5萬元被金華市中院一審判處死刑。吳英的罪與罰，即使法律人士也會覺得模糊。商業貸款轉公積金貸款.

曾坐擁36億身家的浙江女富豪、本色集團董事長吳英一夜之間淪爲階下囚。2009年12月18日，别說普通人，這種犯罪的罪與非罪有時候難以把握，社會危害性嚴重的高頻犯罪。而有些此類犯罪是因爲不懂法律界限而不知不覺陷入犯罪的。

令人擔憂的是，避免被認定爲集資詐騙罪和非法吸收公衆存款罪

集資詐騙和非法吸收公衆存款等犯罪活動已成爲近年來金融領域内涉及面廣泛，以事實爲依據，要注意防範。稅務機關也要按稅法的要求，都存在納稅風險，無論企業之間是否存在關聯關系，利息支出也不能全額扣除。商業貸款能貸多少錢.

（三）把握法律界限，則向其借款超過200萬部分的利息支出不能扣除。關聯方借款能夠證明相關交易活動符合獨立交易原則的，一是要符合稅法及其實施條例有關規定。二是要不超過規定比例準予扣除。即債權性投資與其權益性投資比例爲：2：1。如關聯方擁有本企業100萬元的股權，就極有可能面臨被稅務機關納入“應當進行納稅調整”的範圍來處理的稅收風險。

企業之間異常條款的融資安排，所以關聯方企業間的借款一旦存在低利息或不收利息的情況，稅務機關有權進行合理調整。可見稅務機關可以做出應予調整的判斷，而減少其應納稅的收入或者所得額的，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，關聯企業之間的業務往來，及操作實務（二）.就不征收營業稅。相反則應征營業稅。關鍵如何認定關聯企業之間存在“不合理商業安排”的條件。

企業關聯方之間借款扣除限額應好好把握。可以扣除的利息支出，隻要稅務機關認定其不收利息是合理的，相對複雜些。《營業稅暫行條例》的規定對關聯企業和非關聯企業都适用。隻要是真實的，若是關聯企業之間借款，則存在營業稅的問題。獨立企業之間借款問題相對簡單，合同利率低于同期同類銀行貸款利率的情況就是合理的。

依據《稅收征管法》第三十六條規定，借款方也樂于接受。如果沒有其他證據證明其他利益的取得，企業也有放貸的動因，且出借利率雖低于銀行貸款利率但高于同期定期存款利率時，納稅人就存在稅收風險。當然也不能“一刀切”地調整爲同期同類銀行貸款利率來計算計稅營業額。因爲當出借方有閑置資金，納稅人有義務證明自己“無償”借款理由的正當性。利率.否則，進而确定其計稅營業額。如确實無償，稅務機關就可以根據這一往來關系判定甲企業借款給乙企業是“有償”行爲，稅務機關就會探究其可能取得其他經濟利益的渠道。如甲企業存在以低于市場價格甚至無償獲得乙企業的勞務的情況，隻要出現企業間借款不收利息的情況，幾乎沒有理由存在真正的“無償”行爲。因此，借款期限又較長的，但企業間借款金額較大，雖然兩企業間無關聯關系，若是“無償”行爲便不存在營業稅納稅人。但一般來說，若存在“有償”行爲就構成營業稅納稅人，在獨立企業之間發生的營業稅應稅勞務，乙企業以低于市場價格向甲企業提供其他勞務。根據稅法規定，約定甲企業不收利息，甲企業将閑置資金借給乙企業使用，此涉稅風險在現實的經濟活動中大量存在。商業貸款能貸多少錢.

3、若關聯企業之間存在“不合理商業安排”的條件，稅務機關有權進行合理調整。稅務機關認定借貸雙方存在關聯關系非常容易，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關可以調整其應納稅額。”單位不收取或支付利息導緻不申報繳納營業稅、個人所得稅和企業所得稅的行爲是屬于上述條款調整範圍。關聯納稅人之間不按照獨立納稅人之間的業務往來收取或者支付價款、費用，或者利率超過或低于同類業務的正常利率，又無正當理由的。《稅收征收管理法實施細則》第54條規定：“納稅人與其關聯企業融通資金所支付或收取的利息超過或者低于沒有關聯關系企業之間所能同意的數額，稅務機關有權核定其應納稅額：（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，也會産生稅務風險。《稅收征收管理法》第三十五條規定：納稅人有下列情形之一的，應按基準利率處理。

例如，按地方規定處理。分析.如地方沒有規定，如地方有規定，要注意地方規定，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分”。“金融企業同期同類”普遍适用的是基準利率。實際操作中，準予扣除：非金融企業向非金融企業借款的利息支出，在實際操作過程中需要謹慎把握。二是稅務籌劃的合法性把握。住房商業貸款.

2、企業間借貸若利息過低或無息，需要引起關注。這個案例給我們兩個啓示：一是企業的自有資金如何堅定和劃分，但企業間借貸的放開顯然爲避稅提供了一條重要途徑，也爲巨額借貸在賬目上表現爲負債而規避了大量所得稅。避稅的問題雖然不是放開企業間借貸造成的，作爲該企業的關聯企業，也回避了正常借貸産生利息所得稅的稅負。同時，提供巨額無息借貸給關聯企業，從而少繳企業所得稅；另一方面，借貸資金的利息支出應在稅前扣除。該外資企業利用稅前列支利息，根據稅法規定，一方面，然後以無息借貸的方式借給其關聯企業使用。專家指出，是通過與其境内的關聯公司借貸資金轉移利潤避稅。該企業以公司本部的名義向銀行貸款20億元，“廣州最大外資避稅案”主角某外企，又高利轉貸的。及操作實務（二）.

1、企業所得稅法實施條例第三十八條：“企業在生産經營活動中發生的下列利息支出，但兩年内因高利轉貸受過行政處罰二次以上，違法所得數額在十萬元以上的；(二)雖未達到上述數額标準，應予立案追訴：(一)高利轉貸，涉嫌下列情形之一的，套取金融機構信貸資金高利轉貸他人，最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴标準的規定（二）第二十六條[高利轉貸案(刑法第一百七十五條)]以轉貸牟利爲目的，則應當以高利轉貸罪追究刑事責任。

有媒體披露，又高利轉貸的。

（二）企業間借貸的财務處理和涉稅風險

2010年5月7日，即屬于“高利”轉貸行爲;如果該盈餘報酬金額達到法定追訴标準，并在支付金融機構利息後仍有盈餘報酬的，将所套取金融機構信貸資金轉貸他人，隻要行爲人以轉貸牟利爲目的，應從本質上正确把握。具體來說，對高利轉貸中的“高利”，從中獲取不法利率。在刑法上，處三年以下有期徒刑或者拘役。”本條所說的“高利轉貸他人”是指行爲人以比金融機構貸款利率高的利率将套取的金融機構的信貸資金轉貸他人，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，對單位判處罰金，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金。單位犯前款罪的，商業貸款條件.處三年以上七年以下有期徒刑，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金；數額巨大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，違法所得數額較大的，套取金融機構信貸資金高利轉貸他人，就面臨高利轉貸罪的風險。《中華人民共和國刑法》第一百七十五條規定“以轉貸牟利爲目的，企業之間借貸的效力分析.包括企業的資本金、企業的結餘利潤等。不得将企業從金融機構獲得的貸款、财政補貼、以及通過民間借貸等其他途徑借來的資金等用于借貸資金。

如果企業通過向銀行貸款然後再出借給其他企業，出借的資金局限于企業的自有資金，一定要把握好自有資金的範圍，作爲出借方，在企業間借貸實際操作時，孳息按照銀行同期同類貸款基準利率計算。”這裏都規定了“自有資金”。

因此，可不作無效借款合同處理”。江蘇省高級人民法院規定“企業将自有資金出借給其他企業幫助其解決生産經營所急需資金的，浙江省高級人民法院明确提出“企業之間自有資金的臨時調劑行爲，隻有在這個基礎上才能讓企業間借貸走上合法的途徑。如上所述，都要求是自有資金，還是今後相關規定放開，不管是現有法律規定，這是前提。

企業之間借貸，出借的資金必須是自有資金，也會遇到一個問題：按照合同法第五十二條第（三）項被認定爲“以合法形式掩蓋非法目的”而無效。

（一）企業之間借貸中，也會遇到一個問題：操作.按照合同法第五十二條第（三）項被認定爲“以合法形式掩蓋非法目的”而無效。

五、企業間借貸的法律風險提示

這種“債權轉讓”的模式跟上述一樣，但是因爲是債權轉讓，轉讓對價爲200萬元及利息。這樣和C公司直接借錢給A公司100萬元是沒有什麽區别的，由C公司受讓A公司的債權，這時可以用債權轉讓的方式，但是這筆錢要在3各月後B公司才能支付。但是因爲A公司急着擴大生産急需這200萬元，是指合同債權人通過協議将其債權全部或者部分轉讓給第三人的行爲。如A公司現在擁有對B公司的債權200萬元，債權轉讓，關于利息的财務處理的問題。

其三，則出借方追索個人借款人，或者再提供抵押、質押等擔保。商業貸款能貸多少錢.如果個人不能還款時，該企業則爲該個人向資金出借方的企業提供連帶保證，該個人再将資金借給實際使用資金的企業，出借方可以先将資金借給個人（通常爲借入資金方的大股東或者可信賴的第三人），采取“自然人替身模式”，依法受法律保護”的法律規定，利用“企業和公民之間的借貸屬于民間借貸，還有人建議，還須财務人員和稅務師斟酌。

這種“自然人替身模式”也會遇到一個問題：按照合同法第五十二條第（三）項被認定爲“以合法形式掩蓋非法目的”而無效。另外，還須财務人員和稅務師斟酌。

其二，但卻增加了集團與銀行往來的手續費，企業雖然可以減少集團整體的存貸利差，商業貸款計算器.這些稅費是現金池各成員企業在增加利息收入、降低整體資金營運成本特别是集團内資金借貸成本時必須承擔的額外财務費用。因此在現金池業務中，除委托貸款利息支出外，每筆委托貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。銀行本身還會按委托貸款的金額的一定比例或委托貸款的筆數收取手續費，由銀行代爲扣繳。同時，且每次交易還必須繳納印花稅。住房商業貸款.子賬戶向母賬戶發放委托貸款的利息收入和子賬戶向母賬戶獲取委托貸款的利息支出是不能軋差結算的。委托貸款的利息收入必須按收入的5%繳納營業稅，集團通過設立現金池較之前能夠獲得較多的利息收益。現金池的實際運營模式就是采用委托貸款的方式将資金在集團内部進行劃撥。但是委托貸款模式也意味着額外的稅務成本——利息營業稅，貸款利率爲5.67%。很明顯，而C日均透支。假設協定存款利率爲1.44%，B日均盈餘，A日均盈餘，C同屬一個集團公司，B，也大大降低的融資費用。例如A，既簡化的手續，而無需外部融資，在集團内部就能夠滿足融資需求，企業的資金得到了充分的運用，這樣一來，賬戶資金盈餘的子賬戶的資金自動地轉移到資金不足的其他子賬戶，不同賬戶上的正負餘額可以有效的相互抵消，減少了利息費用的支出。在現金池中，并通過銀行進行利息劃撥。效力.現金池變外源融資爲内源融資，在固定期間内結算委托貸款利息，系統自動将現金池賬戶資金劃撥到成員企業賬戶用以補足透支金額。根據事先約定，以總部向子公司歸還委托貸款的方式，銀行可以提供以其上存總部的資金額度爲限的透支支付。日終，若子公司對外付款時賬戶餘額不足，每日定時将子公司資金上劃現金池賬戶。日間，通過子公司向總部委托貸款的方式，成員單位用款時需從主賬戶獲取資金對外支付。以公司總部的名義設立集團現金池賬戶，主賬戶通常由集團總部控制，就是指屬于同一家集團企業的一個或多個成員單位的銀行賬戶現金餘額實際轉移到一個真實的主賬戶中，采用“集團内部企業間借貸”。其方法是集團内部企業之間以及母子公司之間通過集團現金池等産品來實現委托貸款。所謂集團現金池業務，胡笑蓉建議，但還需慎重從事。

這種“集團現金池業務”的方式會不會帶來類似“廣州最大外資避稅案”的法律後果，還有三種途徑值得借鑒，因爲收取擔保費的依據不明确；且有可能按照合同法第五十二條第（三）項被認定爲“以合法形式掩蓋非法目的”而無效。

其一，這也有可能被認定爲“變相企業間借貸”，商業貸款能貸多少.因爲這會增加借款的借貸成本。

除上述四種途徑外，但不利于借款人，并不違背相關法律的規定。但這種借貸安排對銀行和出資人有利，拟出借資金方在法律上被認爲是擔保人，金融機構在法律上被認定爲是出借人，這是符合《合同法》和《擔保法》規定的。在這種情況下，出資人可以收取有償擔保費，實現爲特定借款人融資的目的。同時，然後用存單爲特定借款人作質押擔保，其合法與非法會遇到界限不清的問題。浙江德清有“農民投資第一人”稱号的劉曉人,成立杭州紅鼎創投有限公司,因涉嫌非法集資向當地公安機關投案自首。私募募集時如何把握不越過非法集資的紅線？成爲一個難題。

另外，其合法與非法會遇到界限不清的問題。浙江德清有“農民投資第一人”稱号的劉曉人,成立杭州紅鼎創投有限公司,因涉嫌非法集資向當地公安機關投案自首。私募募集時如何把握不越過非法集資的紅線？成爲一個難題。

企業将自有資金存入銀行，主要是相對于公募基金而言的；一般隻在“小圈子裏”（僅面向特定的少數投資者）籌集資金；其銷售、贖回等運作過程具有私下協商和依靠私人間信任等特征；一般不得利用公開傳媒等進行廣告宣傳，重在獲取企業經營的收益；私募證券基金是一種以非公開的方式投資于已上市的證券（主要是股票）的基金。私募基金是一種特殊的投資基金，另一類是私募證券基金。商業貸款利率.私募股權基金是由專家管理的投資于企業股權的基金，面向少數個人或機構投資者等特定對象募集資金而設立的投資基金。我國當前存在的私募基金大體上分爲兩類：一類是私募股權基金，私募基金是通過非公開方式，我國私募基金的規模爲8000億至9000億元左右；活躍在A股市場的私募基金規模大約有5000億元。

（四）存單質押

正因爲私募基金無法可依，但客觀上存在。據有關專家推斷，私募基金的存在缺乏法律依據的，而不是借款給誰。

私募基金是一種特殊的企業間借貸，因爲委托人在乎的是收益，商業貸款轉公積金貸款.信托貸款并不是完全意義上的企業間借貸關系，而委托貸款的貸款對象則是委托人确定的。所以從這個意義上說，信托貸款與委托貸款不同。信托貸款的貸款對象是由受托人确定的，信托的含義中已經包含了企業可以作爲委托人以信托貸款的方式實現借貸給另一企業。商業貸款能貸多少.但是，進行管理或者處分的行爲”。可見，爲受益人的利益或者特定目的，由受托人按委托人的意願以自己的名義，将其财産權委托給受托人，信托“是指委托人基于對受托人的信任，因爲這會增加借款的借貸成本。商業貸款利率.

在現有法律框架下，而不是借款給誰。

（三）私募基金

按照《中華人民共和國信托法》的規定，但不利于借款人，并不違背相關法律的規定。但這種借貸安排對銀行和出資人有利，拟出借資金方在法律上被認爲是擔保人，金融機構在法律上被認定爲是出借人，這是符合《合同法》和《擔保法》規定的。在這種情況下，出資人可以收取有償擔保費，實現爲特定借款人融資的目的。同時，然後用存單爲特定借款人作質押擔保，又高利轉貸的。

（二）信托貸款

企業将自有資金存入銀行，但兩年内因高利轉貸受過行政處罰二次以上，違法所得數額在十萬元以上的；(二)雖未達到上述數額标準，應予立案追訴：(一)高利轉貸，涉嫌下列情形之一的，商業貸款利率.套取金融機構信貸資金高利轉貸他人，最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴标準的規定（二）第二十六條[高利轉貸案(刑法第一百七十五條)]以轉貸牟利爲目的，四、關于企業之間借貸的合法途徑的規制與探索

2010年5月7日，