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標題: 明細賬是對總分類賬的補充和具體化 [打印本頁]

作者: admin 時間: 2014-3-3 16:01
標題: 明細賬是對總分類賬的補充和具體化
1.除結賬和更正過失的記賬憑證可以不附原始憑證外.其他記賬憑證必需附有原始憑證

2.爲保證會計賬簿記載的精确性.會計人員編制記賬憑證時必需依據審核無誤的原始憑證

3.<<FONTf_ web=宋體>會計檔案管理主張>規矩.企業原始憑證.記賬憑證和彙總憑證的保管期限爲15年

4.記賬憑證又稱記賬憑單.是會計人員根據審核無誤的原始憑證.遵從經濟業務事項的形式加以歸類.并據以斷定會計分錄後所填制的會計憑證.是注冊賬簿的間接依據

5.記賬憑證按其反映經濟業務的形式不同.分爲收款憑證(用于記載庫存現金和銀行放款收款業務的會計憑證.可分爲庫存現金收款憑證和銀行放款收款憑證).付款憑證(用于記載庫存現金和銀行放款業務的會計憑證.可分爲庫存現金付款憑證和銀行放款付款憑證)和轉賬憑證(用于記載不觸及庫存現金和銀行放款經濟業務的會計憑證);按其填列方式不同.分爲複式記賬憑證(将每一筆經濟業務事項所觸及的全部會計科目及其發作額均在同一張記賬憑證中反映)和單式記賬憑證(隻填列經紀業務事項所觸及的一個會計科目及其金額的記賬憑證.隻填列借方科宗旨稱爲借項憑證.隻填列貸方科宗旨稱爲貸項憑證)

6.存出保證金收據以及涉外文件等首要原始憑證.應該另編目錄.獨自注冊保管

7.單式記賬憑證便于會計合作記賬以及按會計科目彙總.未便于反映經濟業務的全貌以及賬戶的對應關連

8.合法的得到.精确的填制和審核會計憑證.是會計核算的根基方法之一.是日常會計核算職責的出發點.也是會計核算職責的基礎環節

9.出納人員支出貨币資金的依據是審核後的付款憑證

10.<<FONTf_ web=宋體>會計法>第十四條規矩了更正原始憑證過失的完全哀求:原始憑證所記載的各項形式均不得塗改;原始憑證記載形式有過失的.應該由開具單位重開或更正.并在更正處加蓋出具憑證單位印章;原始憑證金額出現過失的.不得更正.隻能由原始憑證開具單位重新開具;原始憑證開具單位應該依法開具準确無誤的原始憑證

11.工資結算所需的原始單據有工資卡.考勤簿.産量記載等;存貨結算所需的原始單據有領料單等

12.工資結算繁多般一式三份

13.計算計時工資費用.應以考勤記載中的職責時間記載爲依據

14.從銀行提現.将現金取出銀行.用現金置備辦公用品等需編制付款憑證;發出前欠款項等需編制收款憑證

15.原始憑證的審核包括:切實性(憑證日期能否切實;摘要能否切實;業務形式能否切實;數據能否切實等);合法性(能否吻合相關政策.功令.制度等規矩;能否實行了規矩的憑證轉達和稽查程序;能否有貪污陳腐等行爲);合感性(能否吻合分娩策劃活動的必要;能否吻算部署.預算和合同等規矩);完美性(填寫的項目形式能否吻合規矩的哀求.能否填列齊全;憑證所記載的經濟業務能否吻合現實處境.手續能否完備.相關經辦人員能否都已簽名或蓋章.能否經過相關主管人員審批贊助.憑證聯次能否精确等);精确性(各項金額的計算及填寫能否精确.包括阿拉伯數字分爲填寫.不得連寫;大寫金額前要表白"￥"字樣.中心不能留空位;大寫金額前要加"國民币"字樣.大寫金額與大寫金額相符;憑證中有書寫過失的.應采用精确的方法更正.不得采用塗改.刮擦.挖補等不精确方法);及時性

16.自制原始憑證包括收料單.領料單.借款單.折舊計算表等

17.期末"主生意務支出"賬戶更新賬簿.新舊賬之間轉記餘額;年度終止卻賬時.不足額的賬戶.将餘額結轉下年等不用編制記賬憑證

18.銀行收付款通知單.經濟合同等是具有法律效能的原始憑證

19.記賬憑證應齊全的根基形式要素:記賬憑證的稱号;記賬憑證的日期;記賬憑證的編号;經濟業務事項的形式摘要;經濟業務事項所觸及的會計科目及其記賬方向;經濟業務事項的金額;記賬标識表記标幟;所附原始憑證張數;制證.審核.記賬.會計主管等相關人員的簽章.收款憑證和付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章

20.記賬憑證的主要作用是将經濟消息資料轉化爲會計發言.也是注冊賬簿的間接依據

21.記賬憑證的填制哀求:記賬憑證各項内容必需完美;記賬憑證應連接編号;記賬憑證的書寫應清爽.榜樣;記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制.或根據若幹張同類原始憑證彙總編制.還可根據原始憑證彙總表填制;除結賬和更正過失的記賬憑證可以不附原始憑證外.其他記賬憑證都必需附有原始憑證;填制記賬憑證時若發作過失應該重新填制;記賬憑證填制完經濟業務事項後.如有空行.應自金額欄末了一筆金額數字下的空行處至算計數上的空行處劃線刊出

22.記賬憑證的審核包括:形式能否切實;項目能否齊全;科目能否精确;金額能否精确;書寫能否精确

23.審核後的原始憑證應根據不同處境處理:看待完全吻合哀求的原始憑證.應及時據以編制記賬憑證入賬;看待真是.合法.合理但形式不夠完美.填寫由過失的原始憑證.應退回給相關經辦人員.由其負責将相關憑證補充完美.更正過失或重開後.再管制正是會計手續;看待不切實.不合法的原始憑據.會計機構和會計人員有權不予接納.并向單位負責人呈文

24.對外來原始憑證舉行切實性審核的形式包括:經濟業務的形式能否切實;填制的憑證日期能否精确;填制單位公章和填制人員簽章能否齊全

25.會計憑證的保管是指會計憑證記賬後的整頓.裝訂.歸檔和存查職責.其主要哀求包括:會計憑證應按期裝訂成冊.預防流失;從外單位得到額原始憑證失去時.應得到原簽發單位蓋有公章的證明.并注明原始憑證的号碼.金額.形式等.由經辦單位會計機構負責人.會計主管人員和單位負責人照準後.才力代做原始憑證;會計憑證應加貼封條.預防被抽換;原始憑證較多時.可獨自裝訂.但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期.編号和品種.同時在所屬的記賬憑證上應注明"附件另訂"及原始憑證的稱号和編号.以便查詢;每年裝訂成冊的會計憑證.在年度終止時可暫由單位會計機構保管一年.期滿後應該移交本單位檔案機構同一保管.爲創設檔案機構的.應該在會計機構外部指定專人保管(出納人員不得監管會計檔案);嚴刻遵守會計憑證的保管期限哀求.期滿前不得随便燒毀

26.會計憑證的轉達時指從會計憑證的得到或填制時起至歸檔保管曆程中.在單位外部相關部門和人員之間的傳送程序

27.會計憑證的轉達時會計核算得以一般.有用舉行的前提.會計憑證的轉達應遵循外部駕禦制度的哀求.使轉達程序合理有用.同時盡量借閱轉達時間.裁減轉達的職責量

28.在填制記賬憑證時.不可将不同形式和類别的原始憑證彙總填制在一張記賬憑證上

29.原始憑證看待發作和完成的經濟業務具有證明效能

30.原始憑證是會計核算的原始資料和首要依據.是注冊會計賬簿的原始依據;記賬憑證時注冊會計賬簿的間接依據

31.觸及庫存現金和銀行放款的經濟業務隻編制付款憑證

32.現金清查制度除包括出納人員對庫存現金的檢驗清查外.還應指定專人按期或不按期的核對

33.錢賬分管制度是現金管理外部駕禦制度的首要組成部門

34.會計賬簿是指由肯定格式賬頁組成的.以經過審核的會計憑證爲依據.完全.體系.連接的記載各項經濟業務事項的簿籍

35.會計賬簿按用處不同.可分爲序時賬簿(又稱日記賬.是遵從經濟業務發作或完成時間的先後次序逐日逐筆舉行注冊的賬簿).分類賬簿(對全部經濟業務事項遵從會計要素的完全類别而設置的分類賬戶舉行注冊的賬簿)和備查賬簿(簡稱備查簿.是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予注冊或注冊不夠注意的經濟業務事項舉行補充注冊時應用的賬簿);按賬頁格式不同.可分爲兩欄式(惟有借方和貸方兩個根基金額欄目).三欄式(設有借方.貸方和餘額三個根基欄目).多欄式(在賬簿的兩個根基欄目借方和貸方按必要分設若幹專欄的賬簿)和數量金額式(借方.貸方和餘額三個欄目内.都分設數量.單價和金額三小欄.借以反映家當物資的實物數量和價值量);按外形特征不同.可分爲訂本賬(啓用之前就已将賬頁裝訂在沿路.并對賬頁舉行了連接編号).活頁賬(在賬簿注冊完畢前并不不變裝訂在沿路.而是裝在活頁賬夾中.可随時取放.待年終才裝訂成冊)和卡片賬(将賬戶所需格式印刷在硬卡上)

36.序時賬簿可以用來核算和監視某一類經濟業務或全部經濟業務的發作和完成處境

37.序時賬簿通常有兩種.一種是用來注冊全部經濟業務發作處境的賬簿.稱爲普通日記賬;另一種是用來注冊某一類經濟業務發作處境的賬簿.稱爲特種日記賬.在現實生活中.因經濟業務的雜亂性.一樣平常很少采用普通日記賬.應用較爲普及的是特種日記賬.在我國.大多半單位一樣平常隻設庫存現金日記賬和銀行放款日記賬.而不設置轉賬日記賬和普通日記賬

38.分類賬簿可以分裂反映和監視各項資産.負債.所有者權益.支出.費用和成本的增減變更處境及其效果.分類賬簿提供的核算消息是編制會計報表的主要依據

39.分類賬簿遵從其反映目标時的注意水平分爲總分類賬(遵從總分類賬戶分類注冊經濟業務事項.簡稱總賬)和明細分類賬(遵從明細分類賬戶分類注冊經濟業務事項.簡稱明細賬).明細賬是對總分類賬的補充和完全化.并受總分類賬的駕禦和統馭

40.序時賬簿與分類賬簿的作用不同:序時賬簿能提供連接體系的消息.反映企業資金疏通的全貌;分類賬簿遵從策劃決策必要設置的賬戶.歸集并彙總各類消息.反映資金疏通的各種形态.形式及其機關

41.小型經濟單位.業務簡略單純.總分類賬戶不多.爲簡化職責.可以把序時賬簿與分類賬簿團結起來.設置聯合賬簿

42.備查賬簿的記載與會計報表的編制沒有間接關連.是一種表外賬簿.通常依據表内科目注冊.可以對某些經濟業務形式提供必要的參考資料.如a租入不變資産注冊簿a.a應收票據貼現備查簿a.a囑托加工質料注冊簿a等

43.備查賬簿與序時賬簿.分類賬簿相比有兩點不同:注冊時大概不必要依據記賬憑證.以至不必要依據一樣平常意義上的原始憑證;賬簿的格式和注冊方法不同.備查賬簿的主要欄目不記載金額.更留意用文字來刻畫某項經濟業務的發作處境

44.錯賬更正方法通常有劃線更正法(又稱紅線更正法.在結賬前呈現賬簿記載有文字或數字過失.而記賬憑證沒有過失).紅字更正法(用紅字沖銷原有過失的賬戶記載或憑證記載.以更正或調整賬簿記載的一種方法)和補充注冊法(在記賬後呈現記賬憑證填寫的會計科目無誤.隻是所記金額小于應記金額時采用的一種更正方法)

45.采用劃線更正法更正時可在過失的文字或數字上劃一條紅線.在紅線的上方填寫精确的文字或數字.并由記賬及相關人員在更正處蓋章.過失的數字.應全部劃紅線更正.不得隻更正其中的過失數字.看待文字過失.可以隻劃去過失的部門

46.采用紅字更正法的兩種處境:記賬後在當年内呈現記賬憑證所記的會計科目過失.從而惹起記賬過失.更正時應用紅字填寫一張與原記賬憑證完全雷同的記賬憑證.以示刊出原記賬憑證.然後用藍字填寫一張精确的記賬憑證.并據以記賬;記賬後在當年内呈現記賬憑證所記的會計科目無誤而所記金額大于應記金額.從而惹起記賬過失.更正時應按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借.應貸科目完全雷同的記賬憑證.以沖銷多記的金額.并據以記賬

47.采用補充注冊法更正時應按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借.應貸科目完全雷同的記賬憑證.以補充少記的金額.并據以記賬

48.結賬的形式通常包括兩個方面:結清各種損益類賬戶.并據以計算斷定本期成本;結算各資産.負債和所有者權益賬戶.分裂結出其本期發作額和期末餘額

49.結賬的程序:将本期發作的經濟業務全部注冊入賬.并保證其精确性;根據權責發作制的哀求.調整相關賬項.合理斷定本期應計的支出和應計的費用;将相關科目舉行結轉.結平此外額;結算出資産.負債和所有者權益類科宗旨本期發作額和餘額.并結轉至下期

50.應計支出是指那些已在本期殺青.因款項未收而未注冊入賬的支出.企業的應計支出.主要由本期出售商品或提供勞務吻合支出确認軌範.但尚未收到相應款項惹起的.看待這類調整事項.應确以爲本期支出.借記"應收款項"等科目.貸記"主生意務支出"等科目;待從此收妥款項時.借記"庫存現金"."銀行放款"等科目.貸記"應收賬款"等科目

51.應計費用是指那些已在本期發作.因款項未付而未注冊入賬的費用.企業發作的應計費用本期仍舊受害.如支吾未付的借款息金等.由于這些費用仍舊發作.應該在本期确以爲費用.借記"管理費用"."财務費用"等科目.貸記"支吾息金"等科目;待從此支撥款項時.借記"支吾息金"等科目.貸記"庫存現金"."銀行放款"等科目

52.支出分攤指企業仍舊收取相關款項.但未完成或未全部完成出售商品或提供勞務的.需在期末按本期已完成的比例.分攤确認本期已殺青支出的金額.并調整以前預收款項時變成的負債.如企業出售商品預收定金.提供勞務預收傭金.收到預收款項時.應借記"銀行放款"等科目.貸記"預收賬款"等科目;從此提供商品或勞務.确認本期支出時.舉行期末賬項調整.借記"預收賬款"等科目.貸記"主生意務支出"等科目

53.本錢分攤指企業的支出仍舊發作.能使若幹個會計歲月受害.爲精确計算各個會計歲月的盈虧.将這些支出在其受害的會計歲月舉行分配.如企業仍舊支出.但應由本期和從此各期仔肩的預付款項.支撥款項時應借記"預付賬款"等科目.貸記"銀行放款"等科目;會計期末舉行賬項調整時.借記"制造費用"等科目.貸記"預付賬款"等科目

54.企業應在肯定時期結束時(如月末.季末或年末)舉行結賬職責

55.設置和注冊賬簿.是編制會計報表的基礎.是連接會計憑證與會計報表的中心環節.在會計核算中具有首要意義.主要顯露爲:經由過程賬簿的設置和注冊.可以記載.存儲會計消息;可以分類.彙總會計消息;可以檢驗.校正會計消息;可以編報.輸入會計消息

56.賬戶是根據會計科目設置的.具有肯定的格式和機關.用于分類反映會計要素增減變更處境及其效果的載體

57.賬戶的作用有三方面:用來分門别類的記載各項經濟業務;能夠提供日常會計核算的資料和數據;爲編制财務報表提供依據

58.賬戶的根基機關包括:賬戶稱号(即會計科目);日期(用以說明經濟業務記載的日期);憑證編号(表白賬戶記載所依據的憑證);摘要(概括說明經濟業務的形式);增長額.裁減額和餘額

59.本期增長額是指肯定時期内記入賬戶的增長金額的算計數.也叫本期增長發作額

60.本期裁減額是指肯定時期内記入賬戶的裁減金額的算計數.也叫本期裁減發作額

61.餘額是一個動态目标.說明的市資産權益在某一時點增減變更的效果.本期的期末餘額就是下期的期初餘額

62.本期期末餘額+本期增長發作額-本期裁減發作額=本期期末餘額

63.會計賬簿的注冊規則:準确完美;注明記賬符号;書寫留空(賬簿中書寫的文字和數字下面要留有适當的空格.不要寫滿格.一樣平常應占格距的1/2);一般記賬應用藍黑墨水;分外記賬應用紅墨水(遵從紅字沖賬的記賬憑證.沖銷過失記載;在不設借貸等欄的多欄式賬頁中.注冊裁減數;在三欄式賬戶的餘額欄前.如未印明餘額方向.在餘額欄内注冊正數餘額;根據國度同一的會計制度的規矩可以用紅字注冊的其他會計記載);次序連接注冊;結出餘額;過次承前(每一賬頁注冊完畢結轉下頁時.應該結出本頁算計數和餘額.寫在本頁末了一行和下頁第一行相關欄内.并在摘要欄内注明"過次頁"和"承前頁"字樣)

64.現金日記賬是核算和監視庫存現金每天的支出.支出和結存處境的賬簿.其格式有三欄式和多欄式兩種.都必需應用訂本賬

65.現金日記賬的注冊方法:日期欄(注冊記賬憑證的日期.應與庫存現金現實收付日期一緻);憑證欄(注冊入賬的收付款憑證的品種和編号);摘要欄(注冊入賬的經濟業務的形式);對方科目欄(注冊庫存現金支出的根源科目或支出的用處科目);支出支出欄(注冊庫存現金現實收付的金額)

66.銀行放款日記賬的格式和注冊方法與現金日記賬根基雷同.應在适當職位增長一欄"結算憑證".以便記賬時标明每筆業務的結算憑證及編号.便于與銀行核對賬目

67.總分類賬是遵從總分類賬戶分類注冊以提供總括會計消息的賬簿.應用總分類賬.可以完全.體系.分析的反映企業所有的經濟活動處境和财務收支處境.可以爲編制會計報表提供所必要的資料.必需采用訂本式賬簿

68.總分類賬注冊的依據和方法主要取決于所采用的賬務處理程序.可以間接根據記賬憑證逐筆注冊;也可以經由過程肯定的彙總方式先把各種記賬憑證彙總編制成科目彙總表或彙總記賬憑證.再據以注冊

69.明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁.分類.連接的注冊經濟業務以提供明細核算資料的賬簿.其格式有三欄式.多欄式數量金額式等多種

70.三欄式明細分類賬是設有借方.貸方和餘額三個欄目.用以分類核算各項經濟業務.以提供注意核算資料的賬簿.适用于隻舉行金額核算的資本.債券.債權明細賬

71.多欄式明細分類賬将屬于同一個總賬科宗旨各個明細科目歸并在一張賬頁上舉行注冊.适用于支出.本錢.費用類科宗旨明細核算

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